Почуева А.Ю.
АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ, ВОЗНИКАЮЩИЕ ПРИ РАССЛЕДОВАНИИ НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ *
Аннотация:
в данной статье рассматриваются некоторые проблемы, возникающие при расследовании налоговых преступлений, анализируются изменения в уголовно-процессуальном законодательстве, взаимодействие правоохранительных органов с ФНС и т.д.
Ключевые слова:
государство, уголовный процесс, налоговые преступления, уголовное право, преступление
Ответственность за нарушения налогового законодательства предусмотрена нормами УК РФ (гл. 22), НК РФ (разд. IV «Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение»), КоАП РФ (гл. 15). Уголовная ответственность за преступления в налоговой сфере предусмотрена следующими статьями: ст. 198, 199, 199.1, 199.2 УК РФ. За последние несколько лет дважды значительно менялся порядок возбуждения уголовных дел анализируемой категории: — в 2011 г. был принят ФЗ от 06 декабря 2011 г. № 407-ФЗ «О внесении изменений в статьи 140 и 241 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации», которым в качестве единственного повода для возбуждения уголовного дела было закреплено наличие документальных материалов от налоговых органов; — с конца 2014 г. на основании ФЗ от 22 октября 2014 г. № 308-ФЗ «О внесении изменений в Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации» возбуждение уголовных дел о преступлениях в налоговой сфере стало производиться без вышеуказанных документальных материалов от ФНС[4, с. 140]. ФЗ от 29 июля 2017 г. № 250-ФЗ внесены изменения в п. 7 ‒ 9 ст. 144 УПК РФ. В соответствии с ныне действующим уголовно-процессуальным порядком, следователь при поступлении из органа дознания сообщения о преступлениях, предусмотренных ст. 198 ‒ 199.1 УК РФ, при отсутствии оснований для отказа в возбуждении уголовного дела, в срок 3 суток направляет в вышестоящий налоговый орган копию данного сообщения с приложением материалов расчета предполагаемой суммы недоимки по налогам. Налоговый орган в срок 15 суток рассматривает данные материалы и выносит по ним одно из следующих решений: составляет заключение о нарушении налогоплательщиком налогового законодательства и о правильности произведенных расчетов; информирует следователя о том, что в отношении налогоплательщика проводится налоговая проверка; информирует следователя об отсутствии сведений о нарушении налогоплательщиком налогового законодательства. Следователь в срок 30 суток со дня получения заключения налогового органа принимает процессуальное решение. Уголовное дело по анализируемой категории преступлений может быть возбуждено и до получения соответствующего заключения или информации из налогового органа при наличии повода и достаточных данных, указывающих на признаки преступления[3]. Таким образом, основная цель внесения вышеуказанных изменений в уголовнопроцессуальный порядок рассмотрения сообщения о налоговых преступлениях заключается в том, чтобы ликвидировать процессуальные препятствия, связанные с возбуждением анализируемой категории уголовных дел, повысить качество расследования и раскрытия преступлений в налоговой сфере[5, с. 81]. Однако, следует отметить, что несмотря на внесенные изменения в нормы УПК РФ, у следователей при рассмотрении сообщений о налоговых преступлениях, а также при расследовании данной категории уголовных дел возникают отдельные проблемы. Так, в частности, согласно ч. 9 ст. 144 УПК РФ следователь имеет право и при отсутствии заключения ФНС возбудить уголовное дело, для этого необходимы достаточные данные, указывающие на признаки уголовно наказуемого деяния. В качестве достаточных данных может быть признано причинение крупного и особо крупного ущерба бюджетной системе РФ, в виде неуплаченных налогов и сборов. Примечание к ст. 198 ‒ 199 УК РФ раскрывает понятие «крупный и особо крупный размер».
Номер журнала Вестник науки №1 (10) том 1
Ссылка для цитирования:
Почуева А.Ю. АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ, ВОЗНИКАЮЩИЕ ПРИ РАССЛЕДОВАНИИ НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ // Вестник науки №1 (10) том 1. С. 97 - 101. 2019 г. ISSN 2712-8849 // Электронный ресурс: https://www.вестник-науки.рф/article/770 (дата обращения: 26.04.2024 г.)
Вестник науки СМИ ЭЛ № ФС 77 - 84401 © 2019. 16+